Распоряжение Правительства ХМАО - Югры от 03.07.2015 N 368-рп "О результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре за 2014 год"

ПРАВИТЕЛЬСТВО ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 3 июля 2015 г. № 368-рп

О РЕЗУЛЬТАТАХ ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ, СОЦИАЛЬНОЙ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
В ХАНТЫ-МАНСИЙСКОМ АВТОНОМНОМ ОКРУГЕ - ЮГРЕ ЗА 2014 ГОД

В соответствии со статьей 8 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 декабря 2004 года № 82-оз "О налоговых льготах в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре", постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 25 февраля 2009 года № 28-п "Об утверждении порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот", в целях повышения результативности реализации налоговой политики в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре:
1. Одобрить прилагаемую аналитическую справку о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре за 2014 год.
2. Департаменту финансов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры использовать результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре за 2014 год для совершенствования налоговой политики Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.
3. Направить настоящее распоряжение в Думу Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Временно исполняющая обязанности
Губернатора Ханты-Мансийского
автономного округа - Югры
Н.В.КОМАРОВА





Приложение
к распоряжению Правительства
Ханты-Мансийского
автономного округа - Югры
от 3 июля 2015 года № 368-рп

АНАЛИТИЧЕСКАЯ СПРАВКА
О РЕЗУЛЬТАТАХ ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ, СОЦИАЛЬНОЙ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
В ХАНТЫ-МАНСИЙСКОМ АВТОНОМНОМ ОКРУГЕ - ЮГРЕ ЗА 2014 ГОД

В целях создания благоприятных экономических условий для развития приоритетных и социально значимых видов экономической деятельности, оказания государственной поддержки отдельным категориям налогоплательщиков законодательством Ханты-Мансийского автономного округа - Югры установлены налоговые льготы по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и транспортному налогу.
Правовые нормы, определяющие цели, основания, принципы и ограничения предоставления льгот по региональным налогам в пределах полномочий органов государственной власти Ханты-Мансийского автономного округа - Югры установлены Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 декабря 2004 года № 82-оз "О налоговых льготах в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре" (далее - Закон № 82-оз).
Важной составляющей частью регионального мониторинга налоговых льгот является оценка их эффективности, проводимая в целях реализации статьи 8 Закона № 82-оз, представляющая собой часть бюджетного процесса и служащая источником информации для инвентаризации налоговых льгот, разработки предложений по их оптимизации, включая отмену неэффективных и невостребованных налоговых льгот.
Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных налоговых льгот за 2014 год проведена в соответствии с Порядком оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, утвержденным постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 25 февраля 2009 года № 28-п, на основании информации, представленной организациями в соответствии с постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 сентября 2005 года № 171-п "О порядке предоставления налогоплательщиками-организациями информации для анализа эффективности действия льгот по налогам".
Сумма льгот за 2014 год составила 34601,1 млн. рублей, или 14,6% к сумме налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.
Информация о структуре и динамике льгот по видам налогов за 2012 - 2014 годы представлена в таблице 1.

Таблица 1

Структура и динамика налоговых льгот по видам налогов
за 2012 - 2014 годы

№ п/п
Наименование показателей
2012 год
2013 год
2014 год
1
Объем налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, млн. рублей
197836,0
186449,2
236473,9
1.1
Льготы, предоставленные в соответствии с законодательством автономного округа, млн. рублей <*>
23697,4
20668,6
34601,1
1.2
Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %
99,9
87,2
167,4
1.3
В процентах к объему налоговых и неналоговых доходов
12,0
11,1
14,6
2
Поступление налога на прибыль организаций, млн. рублей <**>
74399,6
53576,9
96235,2
2.1
Льготы, предоставленные в соответствии с Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30 сентября 2011 года № 87-оз "О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры", млн. рублей <**>
13916,7
10863,3
25245,8
2.2
Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %
90,5
78,1
232,4
2.3
В процентах к поступлению налога на прибыль организаций
18,7
20,3
26,2
3
Поступление налога на имущество организаций, млн. рублей
34416,8
39006,7
43093,3
3.1
Льготы, предоставленные в соответствии с Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 29 ноября 2010 года № 190-оз "О налоге на имущество организаций", млн. рублей <*>
9165,1
9173,8
8710,7
3.2
Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %
110,5
100,1
95,0
3.3
В процентах к поступлению налога на имущество организаций
26,6
23,5
20,2
4
Поступление транспортного налога, млн. рублей
2310,3
2152,7
2096,6
4.1
Льготы по транспортному налогу, млн. рублей
615,6
631,5
644,6
4.2
Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %
рост в 11,1 раза
102,6
102,1
4.3
В процентах к поступлению транспортного налога организаций
26,7
29,3
30,7

--------------------------------
<*> По информации, представленной организациями для оценки эффективности действия налоговых льгот за 2014 год.
<**> Сумма поступлений и льготы по налогу на прибыль организаций указаны в доле бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры по нормативу 70,5%.

Основная часть налоговых льгот за период 2012 - 2014 годов приходится на налог на прибыль и налог на имущество организаций, что обусловлено объемами и динамикой поступлений в бюджет этих основных налоговых доходов.
В анализируемом периоде наблюдается рост объема льгот по налогу на прибыль организаций с 10863,3 млн. рублей до 25245,8 млн. рублей или на 14382,5 млн. рублей (на 132,4%). Это обусловлено улучшением финансовых результатов крупнейших налогоплательщиков за счет роста доходов от внереализационных операций вследствие увеличения курса доллара (с 32,0 рублей за доллар в 2013 году до 38,4 рублей за доллар в 2014 году).
По налогу на имущество организаций сумма налоговых льгот за 2014 год снизилась относительно показателя 2013 года на 463,1 млн. рублей, или на 5,0%, и составила 8710,7 млн. рублей в связи с окончанием действия льготного налогообложения имущества, созданного в рамках инвестиционного проекта у отдельных организаций.
По транспортному налогу сумма льгот за 2014 год составила 644,6 млн. рублей, увеличившись на 13,1 млн. рублей, или на 2,1%.
Льготы, предоставленные налогоплательщикам законодательством автономного округа, ориентированы на поддержку и развитие экономики. В 2014 году их доля составила 80,1%.
Информация о структуре льгот за период 2012 - 2014 годов представлена в таблице 2.

Таблица 2

Структура льгот за период 2012 - 2014 годов

Наименование показателей
2012 год
2013 год
2014 год
млн. рублей
%
млн. рублей
%
млн. рублей
%
Льготы, предоставленные законодательством автономного округа, всего
23697,4
100,0
20668,6
100,0
34601,1
100,0
в том числе:






Льготы, направленные на сокращение встречных финансовых потоков
5563,4
23,5
6046,3
29,3
5931,5
17,1
темп роста (снижения) к предыдущему году, %
93,4
х
108,7
х
98,1
х
Льготы, имеющие социальную направленность
1545,6
6,5
939,6
4,5
969,2
2,8
темп роста (снижения) к предыдущему году, %
431,3
х
60,8
х
103,2
х
Льготы, направленные на поддержку и развитие экономики автономного округа
16588,4
70,0
13682,7
66,2
27700,4
80,1
темп роста (снижения) к предыдущему году, %
95,3
х
82,5
х
202,4
х

1. Эффективность применения пониженной ставки по налогу
на прибыль организаций

Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30 сентября 2011 года № 87-оз "О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" установлена льгота в виде пониженной ставки по налогу, зачисляемому в региональный бюджет (далее - льгота), по категориям налогоплательщиков, в том числе по определенным видам экономической деятельности (далее - льготные категории). По состоянию на 1 января 2015 года право на применение льготы было предоставлено 25 льготным категориям.
Фактически в 2014 году льготой воспользовались налогоплательщики, относящиеся к 7 льготным категориям, включающим 48 организаций.
Льгота за 2014 год не востребована организациями, относящимися к следующим льготным категориям <1>:
--------------------------------
<1> Льгота по налогу на прибыль в отношении организаций, осуществляющих виды экономической деятельности, указанные в пунктах 8, 12, 15 - 17, отменена с 1 января 2015 года Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 17 октября 2014 года № 82-оз "О внесении изменений в отдельные законы Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" (далее - Закон от 17 октября 2014 года № 82-оз).

1) добыча бурого угля открытым способом;
2) добыча бурого угля подземным способом;
3) обогащение бурого угля;
4) агломерация бурого угля;
5) добыча пьезокварца;
6) добыча гранулированного кварца;
7) добыча и обогащение горных пород, содержащих графит и прочие полезные ископаемые, не включенные в другие группировки;
8) деятельность гостиниц и (или) деятельность прочих мест для временного проживания;
9) научные исследования и разработки;
10) технические испытания, исследования и сертификация;
11) распределение газообразного топлива;
12) распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);
13) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
14) предоставление услуг по добыче нефти и газа;
15) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;
16) рыболовство, рыбоводство;
17) сбор, очистка и распределение воды;
18) региональные социально ориентированные некоммерческие организации, которые осуществляют виды деятельности, указанные в статье 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 16 декабря 2010 года № 229-оз "О поддержке региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре" (далее - Закон № 229-оз) <2>.
--------------------------------
<2> Льгота введена с 1 января 2014 года Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 24 октября 2013 года № 97-оз "О внесении изменений в статью 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры".

При этом организации, осуществляющие виды экономической деятельности, указанные в пунктах 1 - 13, 15 и 16, не использовали льготу по налогу на прибыль в течение 3 налоговых периодов 2012 - 2014 годов.
Согласно информации УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре организации, указанные в пункте 18, применяют специальные налоговые режимы.
Динамика основных показателей деятельности организаций, воспользовавшихся льготой по налогу на прибыль в 2014 году, в разрезе видов экономической деятельности и категорий налогоплательщиков представлена в приложении 1.
Анализ свидетельствует о росте показателей, характеризующих финансово-экономическую деятельность налогоплательщиков.
Объем отгруженных (отпущенных товаров) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за 2014 год вырос относительно показателя за 2013 год на 1146208,5 млн. руб., или на 33,9%, и составил 4530559,6 млн. рублей.
Расходы на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа составили 15716,9 млн. рублей, что на 2346,5 млн. рублей, или на 17,5%, превышает показатель 2013 года.
Объем нефти, добытой на территории автономного округа организациями, в отношении которых проведена оценка эффективности применения льготы по налогу на прибыль, за 2014 год составил 154,9 млн. тонн и увеличился относительно 2013 года на 0,7 млн. тонн, или на 0,5%.
Инвестиции в основной капитал (основные средства), вложенные на территории автономного округа, за 2014 год составили 400415,6 млн. рублей, что на 56360,8 млн. рублей, или на 16,4%, больше, чем за 2013 год.
Среднесписочная численность работников организаций, воспользовавшихся льготой, на территории автономного округа в 2014 году составила 129858 человек, что на 2506 человек, или на 2,0%, больше, чем за 2013 год.
За 2014 год налоговая база вышеуказанных организаций составила 924863,0 млн. рублей, увеличившись на 606179,0 млн. рублей, или в 2,9 раз, относительно 2013 года. Крупнейшими пользователями льготы по налогу на прибыль организаций на территории автономного округа являются владельцы лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, поэтому рост налоговой базы, в основном, обеспечен этой категорией налогоплательщиков.
Сумма льготы в результате применения организациями пониженной ставки по налогу на прибыль выросла на 14382,5 млн. рублей и составила за 2014 год 25245,8 млн. рублей.
Результаты оценки эффективности применения налогоплательщиками льготы по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет автономного округа, за 2014 год приведены в приложении 2.
По результатам оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности применения льготы установлено:
1) 3 льготные категории (организации - владельцы лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащих месторождения углеводородного сырья; организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа; организации, относящиеся к виду экономической деятельности "обрабатывающие производства") достигли положительной бюджетной, социальной и экономической эффективности;
2) по 2 льготным категориям (организации, относящиеся к видам экономической деятельности "строительство" и "транспорт", за исключением трубопроводного транспорта") отмечена отрицательная бюджетная эффективность при положительной социальной и экономической эффективности;
3) 2 льготные категории (организации, относящиеся к видам экономической деятельности "распределение электроэнергии" и "производство электроэнергии тепловыми электростанциями") достигли положительной бюджетной эффективности при разнонаправленных показателях социальной и экономической эффективности.
За трехлетний период 2012 - 2014 годов положительная бюджетная эффективность в связи с применением льготы по налогу на прибыль организаций наблюдалась по организациям, осуществляющим разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа и относящимся к виду экономической деятельности "обрабатывающие производства". По виду экономической деятельности "строительство" в анализируемом периоде отмечена отрицательная бюджетная эффективность. По остальным льготным категориям показатели разнонаправленные.

2. Эффективность применения льготы по налогу
на имущество организаций

Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 29 ноября 2010 года № 190-оз "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон № 190-оз) по состоянию на 1 января 2015 года льгота по налогу на имущество организаций предоставлена в отношении 30 категорий налогоплательщиков, включающих отдельные виды экономической деятельности и имущества (далее - льготные категории).
Фактически в 2014 году льготой воспользовались 22 льготные категории, включающие 1214 налогоплательщиков, из них в отношении 17 льготных категорий проведена оценка эффективности использования льготы по налогу на имущество организаций.
В отношении 5 льготных категорий некоммерческих организаций оценка эффективности действия льготы не проводится <3>, <4>:
--------------------------------
<3> Льгота по налогу на имущество организаций в отношении категорий налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 - 3, отменена с 1 января 2015 года Законом от 17 октября 2014 года № 82-оз.
<4> Льгота в отношении организаций, указанных в пункте 5, введена с 1 января 2014 года Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 24 октября 2013 года № 104-оз "О внесении изменений в отдельные законы Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в сфере налогообложения".

1) органы государственной власти Ханты-Мансийского автономного округа - Югры;
2) органы местного самоуправления муниципальных образований Ханты-Мансийского автономного округа - Югры;
3) автономные, бюджетные и казенные учреждения Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и муниципальных образований автономного округа;
4) общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации;
5) организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
Согласно информации, представленной автономными, бюджетными, казенными учреждениями автономного округа и муниципальных образований автономного округа, органами власти автономного округа и местного самоуправления автономного округа, выпадающие доходы в результате освобождения от уплаты налога на имущество организаций в целях ликвидации встречных финансовых потоков за 2014 год составили 5931,5 млн. рублей, в том числе по категориям налогоплательщиков:
автономные, бюджетные, казенные учреждения автономного округа и муниципальных образований автономного округа (964 единицы) - 5674,5 млн. рублей;
органы власти автономного округа (20 единиц) - 36,1 млн. рублей;
органы местного самоуправления муниципальных образований автономного округа (129 единиц) - 220,9 млн. рублей.
Объемы выпадающих доходов бюджета автономного округа за 2014 год в результате освобождения от уплаты налога на имущество остальных некоммерческих организаций составили:
по 27 общественным организациям, в том числе первичным профсоюзным организациям, - 0,4 млн. рублей;
по 1 организации, образующей инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, - 1,1 млн. рублей.
В 2014 году не востребованы льготы по налогу на имущество, введенные в отношении <5>:
--------------------------------
<5> Льгота по налогу на имущество организаций в отношении налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 - 3, 6 и 7, отменена с 1 января 2015 года Законом от 17 октября 2014 года № 82-оз.

1) организаций, реализующих инвестиционные проекты в производстве целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них, в случае включения их в установленном порядке Правительством Российской Федерации в перечень приоритетных инвестиционных проектов в области освоения лесов;
2) товариществ собственников жилья;
3) организаций, занимающихся традиционными видами деятельности коренных малочисленных народов Севера, в которых работающие из числа малочисленных народов Севера составляют не менее 70% среднесписочной численности;
4) организаций, осуществляющих рыболовство и (или) рыбоводство;
5) организаций, осуществляющих деятельность по дошкольному образованию;
6) организаций, использующих труд несовершеннолетней молодежи;
7) организаций, использующих труд лиц, осужденных к реальному лишению свободы;
8) региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, имеющих право на получение поддержки в соответствии со статьей 4 Закона № 229-оз и включенных в государственный реестр региональных социально ориентированных некоммерческих организаций.
При этом организации, указанные в пунктах 4, 5 и 8, не использовали льготу по налогу на имущество в течение 3 налоговых периодов 2012 - 2014 годов:
организации, указанные в пунктах 4 и 8, применяют специальные налоговые режимы;
льготой, установленной для организаций, осуществляющих деятельность по дошкольному образованию (пункт 5), с 1 января 2015 года пользуются бюджетные учреждения, имеющие лицензии на дошкольное образование.
17 льготных категорий, в отношении которых проведена оценка эффективности применения льготы по налогу на имущество за 2014 год, включает 73 организации.
При этом 12 организаций использовали одновременно 2 и более льготы на общую сумму 1295,1 млн. рублей по основаниям, предусмотренным Законом № 190-оз (за 2013 год таких организаций было 6, и сумма льготы составляла 1500,2 млн. рублей). Снижение суммы льготы по указанным организациям с одновременным ростом их количества в 2014 году связано с окончанием действия льготного налогообложения по отдельным инвестиционным проектам, реализуемым, в основном, организациями в сфере нефтедобычи.
Динамика основных показателей деятельности указанных налогоплательщиков представлена в приложении 3.
Анализ свидетельствует о росте показателей, характеризующих финансово-экономическую деятельность организаций.
Объем отгруженных (отпущенных товаров) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг вышеуказанных организаций за 2014 год вырос относительно показателя за 2013 год на 1864921,4 млн. руб., или на 26,5%, и составил 8912630,6 млн. рублей.
Среднесписочная численность работников организаций, воспользовавшихся льготой, на территории автономного округа составила 166201 человек, что на 2345 человек, или на 1,4%, больше, чем за 2013 год.
Среднегодовая стоимость имущества организаций, представивших информацию для анализа эффективности действия льгот по налогам, за 2014 год составила 1652046,9 млн. рублей, что на 97674,0 млн. рублей, или на 6,3%, больше, чем за 2013 год.
Налоговая база по налогу на имущество организаций за 2014 год составила 1526976,2 млн. рублей или на 118588,4 млн. рублей (на 8,4%) больше, чем за 2013 год. В то же время сумма льготы за 2014 год снизилась на 319,5 млн. рублей, или на 10,3%, и составила 2777,7 млн. рублей в связи с окончанием действия льготного налогообложения по отдельным инвестиционным проектам. Так, за 2014 год в Реестр инвестиционных проектов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в целях применения налогоплательщиками льготы по налогу на имущество организаций, было включено 5 проектов, а исключен 51 проект в связи с окончанием сроков, установленных для возможности применения льготного налогообложения в отношении имущества, созданного в рамках реализации инвестиционных проектов.
В 2014 году льготой воспользовались 17 инвесторов.
Результаты оценки эффективности предоставленных налогоплательщикам льгот по налогу на имущество организаций приведены в приложении 4.
По результатам оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности применения льготы по налогу на имущество организаций за 2014 год установлено:
1) 2 льготные категории (организации - в отношении имущества, созданного в процессе реализации иных инвестиционных проектов; организации - в отношении имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения) достигли бюджетной, социальной и экономической эффективности;
2) 8 льготных категорий (организации в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства тепловыми электростанциями; организации, осуществляющие деятельность в области лесного хозяйства и предоставляющие услуги в этой области; организации, осуществляющие производство пищевых продуктов, включая напитки, и др.) не достигли бюджетной эффективности при положительной социальной и экономической эффективности;
3) 2 льготные категории (организации в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа; организации в отношении производственных и имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод)) не достигли бюджетной, социальной и экономической эффективности;
4) по 2 льготным категориям (организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа; организации в отношении объектов жилищного фонда) показатели бюджетной, социальной и экономической эффективности разнонаправленные.
За трехлетний период 2012 - 2014 годов положительная бюджетная эффективность в результате применения льготы по налогу на имущество наблюдалась по организациям, реализующим инвестиционные проекты, по организациям, имеющим на балансе имущество, относящееся к объектам основных фондов природоохранного назначения, а также по организациям, являющимся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа. По остальным категориям получателей льгот показатели разнонаправленные.

3. Эффективность льготы по транспортному налогу

Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 14 ноября 2002 года № 62-оз "О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре" по состоянию на 1 января 2015 года льгота по транспортному налогу предоставлена в отношении 4 категорий налогоплательщиков.
В 2014 году льготу по транспортному налогу применили 2 категории налогоплательщиков, включающие 6 организаций, из них 2 религиозные организации, относящиеся к категории некоммерческих, в отношении которых оценка эффективности налоговых льгот не проводится.
Согласно информации, представленной организациями-плательщиками транспортного налога, за 2014 год сумма льготы составила 1,26 млн. рублей.
С 1 января 2014 года, в связи с введением льготы в виде освобождения от уплаты налога за грузовые автомобили и автобусы, использующие природный газ в качестве моторного топлива, независимо от мощности двигателя в размере 50% от суммы налога, ею воспользовались 4 организации.
Динамика основных показателей деятельности указанных организаций представлена в таблице 3.

Таблица 3

Основные показатели деятельности организаций,
воспользовавшихся льготой по транспортному налогу
в отношении грузовых автомобилей и автобусов, использующих
природный газ в качестве моторного топлива

Наименование показателей
2013 год
2014 год
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Количество транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, ед.
1738
3413
197,5
в том числе, количество транспортных средств, в отношении которых применена льгота, ед.
0
177
х
Сумма льгот за налоговый период, млн. руб.
0
1,25
х
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, млн. руб.
34,0
33,6
98,8
Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг, млн. руб.
83530,2
80271,7
96,1
Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа, чел.
6754
6847
101,4

Значения коэффициентов эффективности льгот по транспортному налогу за 2014 год следующие:
коэффициент бюджетной эффективности - 1,03;
коэффициент социальной эффективности - 0,95;
коэффициент экономической эффективности - 0,96.
Таким образом, учитывая установленные предельные значения коэффициентов (>= 1,0) бюджетной, социальной и экономической эффективности льготы по транспортному налогу, за 2014 год отмечается отрицательный социальный и экономический эффект действия льготы.
Причины недостижения социальной и экономической эффективности - снижение в 2014 году объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг относительно 2013 года, а также стоимости услуг, оказываемых налогоплательщиками, которые воспользовались льготой.

Выводы

В Ханты-Мансийском автономном округе - Югре налоговые льготы являются одним из инструментов, при помощи которого осуществляется привлечение инвестиций в производство и сферу услуг.
За 2014 год сумма льгот по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и транспортному налогу составила 34601,1 млн. рублей.
Государственной поддержкой в виде льгот воспользовалось 1268 налогоплательщиков, относящихся к 31 льготной категории.
Согласно представленной налогоплательщиками информации (приложение 5), в результате предоставления налоговых льгот были увеличены расходы организаций на:
1) обустройство нефтяных месторождений (17803,2 млн. рублей);
2) обновление основных фондов (5175,8 млн. рублей);
3) геологоразведку (1220,9 млн. рублей),
что в последующем способствует расширению налоговой базы, росту производства, созданию новых рабочих мест и является стимулом для решения социальных задач населения.
По налогоплательщикам, воспользовавшимся льготами, за 2014 год отмечается рост налоговой базы по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и транспортному налогу, что положительно повлияло на доходную часть бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.
Таким образом, в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре цели предоставления налоговых льгот за 2014 год отдельными категориями налогоплательщиков достигнуты.
Вместе с тем по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций имеются льготы, не востребованные налогоплательщиками на протяжении 3 налоговых периодов 2012 - 2014 годов и действующие в налоговом периоде 2015 года:
по налогу на прибыль организаций - 11 льготных категорий;
по налогу на имущество организаций - 3 льготные категории.
Кроме того, организациями, относящимися к виду экономической деятельности "строительство", получен отрицательный бюджетный эффект в связи с применением льготы по налогу на прибыль на протяжении 3 налоговых периодов 2012 - 2014 годов.
С учетом Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 4 декабря 2014 года, Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годы, Плана мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре на 2015 год и на период 2016 и 2017 годов, утвержденного распоряжением Правительства автономного округа от 16 февраля 2015 года № 62-рп, в целях реализации задач по предотвращению ухудшения положения налогоплательщиков, условий ведения предпринимательской деятельности в связи с ростом налоговой нагрузки, обеспечению неизменности условий налогообложения, созданию налоговых стимулов для экономического роста предлагается сохранить действующие условия льготного налогообложения в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре на период 2016 - 2018 годов.





Приложение 1
к аналитической справке о результатах оценки бюджетной,
социальной и экономической эффективности предоставляемых
налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре
за 2014 год

ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ВОСПОЛЬЗОВАВШИХСЯ ПРАВОМ
НА ПРИМЕНЕНИЕ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ

№ п/п
Категории налогоплательщиков (в том числе по видам экономической деятельности)
Налоговая база по налогу на прибыль организаций, млн. руб.
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Сумма исчисленного налога на прибыль организаций, млн. руб.
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Сумма льготы в результате применения пониженной ставки по налогу на прибыль, млн. руб.
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Общая сумма инвестиций в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа, млн. руб.
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Расходы на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа, млн. руб.
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг, млн. руб.
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Объем нефти, добытой на территории автономного округа, млн. тонн
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа, чел.
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %

2013 год
2014 год
2013 год
2014 год
2013 год
2014 год
2013 год
2014 год
2013 год
2014 год
2013 год
2014 год
2013 год
2014 год
2013 год
2014 год
1
Владельцы лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащих месторождения углеводородного сырья
306482,4
910775,7
297,2
43148,2
128514,7
297,8
8473,2
24974,6
294,7
306571,0
357962,2
116,8
13370,4
15716,9
117,5
2319820,4
3387421,2
146,0
154,2
154,9
100,5
111505
113986
102,2
2
Разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа
200,9
1133,7
564,3
28,1
158,7
в 5,6 раза
5,6
31,9
в 5,6 раза
629,7
1835,1
291,4
х
х
х
11523,0
12866,0
111,7
х
х
х
778
785
100,9
3
Обрабатывающие производства
928,2
929,1
100,1
129,9
130,1
100,1
26,2
26,2
100,3
789,8
702,6
89,0
х
х
х
4998,9
5229,9
104,6
х
х
х
1651
1612
97,6
4
Строительство
828,6
599,8
72,4
118,7
84,0
70,7
21,4
16,9
78,9
31920,3
35873,1
112,4
х
х
х
946313,6
998150,3
105,5
х
х
х
2513
2491
99,1
5
Транспорт, за исключением трубопроводного транспорта
1263,3
1137,5
90,0
176,9
159,3
90,0
35,6
32,1
90,1
915,7
827,8
90,4
х
х
х
14185,2
14825,6
104,5
х
х
х
8766
7925
90,4
6
Распределение электроэнергии
1069,8
1342,4
125,5
169,6
187,9
110,8
16,2
37,9
233,5
2271,0
2098,3
92,4
х
х
х
7018,3
6908,9
98,4
х
х
х
911
922
101,2
7
Производство электроэнергии тепловыми электростанциями
910,9
8944,8
113,1
1265,7
1431,2
113,1
111,5
126,1
113,1
957,4
1116,5
116,6
х
х
х
80491,7
105157,8
130,6
х
х
х
1228
2137
174,0

Итого
318684,0
924863,0
290,2
45037,2
130665,8
290,1
8689,8
25245,8
290,5
344054,8
400415,6
116,4
13370,4
15716,9
117,5
3384351,1
4530559,6
133,9
154,2
154,9
100,5
127352
129858
102,0





Приложение 2
к аналитической справке о результатах оценки бюджетной,
социальной и экономической эффективности предоставляемых
налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре
за 2014 год

РЕЗУЛЬТАТЫ
ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ, СОЦИАЛЬНОЙ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАЧИСЛЯЕМОМУ В БЮДЖЕТ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО
АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ, ЗА 2014 ГОД

№ п/п
Категории налогоплательщиков (в том числе по видам экономической деятельности)
Структура льготы, %
Количество организаций, ед.
Значения коэффициентов эффективности <*>
Вывод о достижении/недостижении бюджетной, социальной и экономической эффективности при применении пониженной ставки по налогу на прибыль организаций за 2014 год
Причины отрицательной эффективности льготы

бюджетной
социальной
экономической
1
Владельцы лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащих месторождения углеводородного сырья
98,93
21
2,97
1,43
1,46
бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
х
2
Разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа
0,13
3
5,64
1,11
1,12
бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
х
3
Обрабатывающие производства
0,10
4
1,0
1,07
1,05
бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
х
4
Строительство
0,07
5
0,72
1,06
1,05
бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута);
социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2014 год относительно 2013 года по причине роста затрат на приобретение в 2014 году строительных материалов и оборудования, связанных с увеличения их стоимости под влиянием внешнеэкономических факторов (рост курса доллара), что привело к незапланированному росту расходов на приобретение строительных материалов и оборудования для проведения строительно-монтажных работ по договорам, заключенным в 2013 году
5
Транспорт, за исключением трубопроводного транспорта
0,13
9
0,9
1,16
1,05
бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута);
социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением налоговой базы по налогу на прибыль организаций в 2014 году относительно 2013 года под влиянием:
1) сокращения производственных программ, выполняемых отдельными авиаперевозчиками;
2) общероссийских кризисных тенденций в экономике, вызвавших снижение количества договоров на оказание транспортными организациями услуг по грузоперевозке и транспортных услуг специализированного технологического транспорта;
3) увеличения внереализационных расходов транспортных организаций за счет роста процентов по банковским кредитам;
4) роста косвенных расходов транспортных организаций за счет увеличения затрат по лизингу транспортных средств
6
Распределение электроэнергии
0,15
4
1,25
0,96
0,98
бюджетная эффективность - положительная (достигнута);
социальная и экономическая эффективность - отрицательные (не достигнуты)
причина отрицательной социальной и экономической эффективности льготы связана с тем, что по отдельным организациям, применившим пониженную ставку по налогу на прибыль, оказывающим услуги электроснабжения, в 2014 году снизились объемы отпущенной потребителям электроэнергии в связи с внедрением на предприятиях энергосберегающих технологий, установкой потребителями приборов учета энергоресурсов и капитальным ремонтом инженерных сетей. Кроме того, в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации организациями, занимающимися распределением электроэнергии, в 2014 году проведены мероприятия по сдерживанию цен и тарифов на услуги естественных монополий, а также тарифное регулирование. Применение финансовых инструментов по сдерживанию роста цен и тарифов отразилось на объеме выручки от передачи электрической энергии (объеме отгруженных товаров) за 2014 год.
7
Производство электроэнергии тепловыми электростанциями
0,50
2
1,13
0,75
1,31
бюджетная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты); социальная эффективность - отрицательная (не достигнута)
в связи с более высокими темпами роста среднесписочной численности работников (174,0%) по сравнению с темпами роста объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг (130,6%) в 2014 году относительно 2013 года по данной категории налогоплательщиков отмечено снижение производительности труда в анализируемом периоде, что обусловило отрицательную социальную эффективность льготы

Итого
100,0
48
х
х
х


--------------------------------
<*> Предельные значения коэффициентов бюджетной, социальной и экономической эффективности по налогу на прибыль организаций >= 1,0.





Приложение 3
к аналитической справке о результатах оценки бюджетной,
социальной и экономической эффективности предоставляемых
налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре
за 2014 год

ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ВОСПОЛЬЗОВАВШИХСЯ ЛЬГОТОЙ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

№ п/п
Категорий налогоплательщиков (по видам экономической деятельности, имущества)
Среднегодовая стоимость имущества, млн. руб.
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Налоговая база, млн. руб.
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Сумма налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет автономного округа, млн. руб.
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Сумма льготы, установленной статьей 4 Закона № 190-оз, млн. руб.
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг, млн. руб.
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Объем нефти, добытой на территории автономного округа, млн. тонн
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа, чел.
Темп роста (снижения) 2014 года к 2013 году, %
2013 год
2014 год
2013 год
2014 год
2013 год
2014 год
2013 год
2014 год
2013 год
2014 год
2013 год
2014 год
2013 год
2014 год
1
Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов, в том числе в сфере добычи сырой нефти и нефтяного (попутного) газа и (или) добычи природного газа и газового конденсата <*>
791331,8
782961,0
98,9
703499,9
732961,3
104,2
13941,7
14839,5
106,4
2036,7
1290,0
63,3
4389193,2
5878400,1
133,9
125,3
116,8
93,2
83264,0
76559,0
91,9
2
Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями <*>
52126,3
50354,9
96,6
33420,1
33673,5
100,8
989,2
993,3
100,4
119,1
78,1
65,6
117439,2
150396,4
128,1
8,3
7,6
91,6
4505,0
4902,0
108,8
3
Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа <*>
31423,8
22659,5
72,1
13098,2
7366,9
56,2
300,4
156,2
52,0
261,0
279,9
107,3
33030,8
16159,2
48,9
х
х
х
1386,0
903,0
65,2
4
Имущество, созданное в процессе реализации иных инвестиционных проектов <*>
15184,6
29634,3
195,2
352,1
1242,2
352,8
6,7
15,3
228,9
321,2
623,2
194,0
102793,0
212513,0
206,7
х
х
х
944,0
1071,0
113,5
5
Организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа <*>
151526,1
242313,8
159,9
150101,4
237781,9
158,4
3201,8
5065,6
158,2
39,6
114,5
289,4
331571,9
529024,3
159,6
23,0
32,5
141,3
6313,0
12648,0
200,3
6
Организации - в отношении объектов жилищного фонда <*>
426446,1
420908,7
98,7
423409,0
416260,0
98,3
7679,6
7741,9
100,8
73,1
75,7
103,5
1439479,9
1454681,3
101,1
55,8
53,6
96,1
46443,0
48241,0
103,9
7
Организации, осуществляющие деятельность в области лесного хозяйства и предоставляющих услуги в этой области
211,8
185,7
87,7
211,8
185,7
87,7
2,3
2,0
87,7
2,3
2,0
87,7
676,7
752,5
111,2
х
х
х
535,0
528,0
98,7
8
Организации, осуществляющие производство пищевых продуктов, включая напитки
193,6
174,8
90,3
193,6
174,8
90,3
2,2
2,0
90,5
2,1
1,9
90,1
770,0
783,4
101,7
х
х
х
541,0
529,0
97,8
9
Организации, занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели
3725,9
3410,6
91,5
3725,9
3410,6
91,5
40,7
37,3
91,6
40,7
37,3
91,7
259433,6
283105,1
109,1
х
х
х
2450,0
2397,0
97,8
10
Редакции средств массовой информации, учрежденных в автономном округе
28,6
23,9
83,4
28,6
23,9
83,4
0,3
0,3
83,5
0,3
0,3
83,5
208,1
221,6
106,4
х
х
х
213,0
216,0
101,4
11
Организации, осуществляющие деятельность гостиниц и (или) деятельность прочих мест для временного проживания
187,6
116,5
62,1
187,6
116,5
62,1
2,1
1,3
61,9
2,1
1,3
61,9
12,0
13,8
115,4
х
х
х
42,0
36,0
85,7
12
Организации - в отношении имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения <*>
51948,6
59393,3
114,3
50082,6
57495,8
114,8
1081,8
1245,5
115,1
33,9
35,2
104,0
60216,1
95848,5
159,2
5,1
5,3
103,9
2495,0
3080,0
123,4
13
Организации - в отношении производственных и имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод) <*>
29918,6
28858,2
96,5
29957,6
28974,7
96,7
246,4
243,2
98,7
165,1
171,1
103,6
311755,0
275357,5
88,3
х
х
х
12289,0
11759,0
95,7
14
Организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств <*>
0,0
10428,7
х
0,0
6754,7
х
0,0
122,1
х
0,0
60,9
х
0,0
13967,9
х
х
х
х
0,0
793,0
х
15
Организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям <*>
0,0
486,5
х
0,0
452,8
х
0,0
5,7
х
0,0
4,5
х
0,0
155,2
х
х
х
х
0,0
94,0
х
16
Организации, оказывающие услуги почтовой связи, в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности
119,5
101,0
84,5
119,5
101,0
84,6
2,6
1,3
50,0
0,0
1,0
х
1129,6
1249,7
110,6
х
х
х
2436,0
2443,0
100,3
17
Организации - в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме, включенном в перечень наемных (арендных) домов в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре
х
35,6
х
0,0
0,0
х
х
0,0
х
х
0,8
х
х
1,0
х
х
х
х
х
0,0
х

Итого
1554372,9
1652046,9
106,3
1408387,8
1526976,2
108,4
27498,0
30472,3
110,8
3097,2
2777,7
89,7
7047709,2
8912630,6
126,5
217,5
215,8
99,2
163856,0
166201,0
101,4

--------------------------------
<*> Категории налогоплательщиков, которые в 2014 году использовали одновременно 2 и более льгот по основаниям, предусмотренным Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 29 ноября 2010 года № 190-оз "О налоге на имущество организаций".





Приложение 4
к аналитической справке о результатах оценки бюджетной,
социальной и экономической эффективности предоставляемых
налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре
за 2014 год

РЕЗУЛЬТАТЫ
ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ, СОЦИАЛЬНОЙ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
ЗА 2014 ГОД

№ п/п
Категорий налогоплательщиков (по видам экономической деятельности, имущества)
Структура льготы, %
Количество организаций, ед.
Значения коэффициентов эффективности
Вывод о достижении/недостижении бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот по налогу на имущество организаций за 2014 год
Причины отрицательной эффективности льготы
бюджетной (1,082) <*>
социальной (1,0) <*>
экономической (1,0) <*>
1
Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов, в том числе в сфере добычи сырой нефти и нефтяного (попутного) газа и (или) добычи природного газа и газового конденсата
46,44
4
0,99
1,46
1,34
бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена:
снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков (налоговой базы по налогу на имущество организаций) в 2014 году относительно 2013 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества;
исключением из объектов налогообложения вновь введенного в эксплуатацию с 1 января 2013 года движимого имущества
2
Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями
2,81
2
0,97
2,23
2,59
бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена:
снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков (налоговой базы по налогу на имущество организаций) в 2014 году относительно 2013 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества;
исключением из объектов налогообложения вновь введенного в эксплуатацию с 1 января 2013 года движимого имущества
3
Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа
10,08
6
0,72
0,75
0,49
бюджетная, социальная и экономическая эффективность - отрицательные (не достигнуты)
отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена:
снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков (налоговой базы по налогу на имущество организаций) в 2014 году относительно 2013 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества;
исключением из объектов налогообложения вновь введенного в эксплуатацию с 1 января 2013 года движимого имущества.
Причины отрицательной экономической и социальной эффективности льготы связаны со снижением в 2014 году объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в связи со снижением объемов оптовой торговли и сокращением доходов от непрофильной деятельности организаций (оказания услуг по транспортировке ШФЛУ), а также среднесписочной численности работников в связи с оптимизацией структуры организаций
4
Имущество, созданное в процессе реализации иных инвестиционных проектов
22,44
5
1,95
1,82
2,07
бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
х
5
Организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа
4,12
3
1,60
0,80
1,60
бюджетная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты); социальная эффективность - отрицательная (не достигнута)
по данной категории налогоплательщиков отмечаются высокий рост показателей за 2014 год относительно 2013 года:
объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг составил 529024,3 млн. руб. (вырос в 1,6 раза);
среднесписочная численность работников составила 12648 человек (выросла в 2 раза). Однако, в связи с более высокими темпами роста среднесписочной численности работников по сравнению с темпами роста объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в 2014 году относительно 2013 года по данной категории налогоплательщиков наблюдается снижение производительности труда в анализируемом периоде. Это обусловило отрицательную социальную эффективность льготы
6
Организации - в отношении объектов жилищного фонда
2,72
16
0,99
0,97
1,01
бюджетная и социальная эффективность - отрицательные (не достигнуты); экономическая эффективность - положительная (достигнута)
отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена:
снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков (налоговой базы по налогу на имущество организаций) в 2014 году относительно 2013 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества;
исключением из объектов налогообложения вновь введенного в эксплуатацию с 1 января 2013 года движимого имущества.
В связи с более высокими темпами роста среднесписочной численности работников (103,9%) по сравнению с темпами роста объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг (101,1%) в 2014 году относительно 2013 года, наблюдается снижение производительности труда в анализируемом периода, что обусловило отрицательную социальную эффективность льготы
7
Организации, осуществляющие деятельность в области лесного хозяйства и предоставляющих услуги в этой области
0,07
3
0,88
1,13
1,11
бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена:
снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков (налоговой базы по налогу на имущество организаций) в 2014 году относительно 2013 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества;
исключением из объектов налогообложения вновь введенного в эксплуатацию с 1 января 2013 года движимого имущества
8
Организации, осуществляющие производство пищевых продуктов, включая напитки
0,07
3
0,90
1,04
1,02
бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена:
снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков (налоговой базы по налогу на имущество организаций) в 2014 году относительно 2013 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества;
исключением из объектов налогообложения вновь введенного в эксплуатацию с 1 января 2013 года движимого имущества
9
Организации, занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели
1,34
6
0,92
1,12
1,09
бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков (налоговой базы по налогу на имущество организаций) в 2014 году относительно 2013 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества
10
Редакции средств массовой информации, учрежденных в автономном округе
0,01
3
0,83
1,05
1,06
бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков (налоговой базы по налогу на имущество организаций) в 2014 году относительно 2013 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества. Льгота отменена с 01.01.2015
11
Организации, осуществляющие деятельность гостиниц и (или) деятельность прочих мест для временного проживания
0,05
1
0,62
1,35
1,15
бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков (налоговой базы по налогу на имущество организаций) в 2014 году относительно 2013 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества. Льгота отменена с 01.01.2015.
12
Организации в отношении имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения
1,27
8
1,14
1,29
1,59
бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
х
13
Организации - в отношении производственных и имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод)
6,16
35
0,96
0,92
0,88
бюджетная, социальная и экономическая эффективность - отрицательные (не достигнуты)
отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена:
снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков (налоговой базы по налогу на имущество организаций) в 2014 году относительно 2013 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества;
исключением из объектов налогообложения вновь введенного в эксплуатацию с 1 января 2013 года движимого имущества.
Причина отрицательной социальной и экономической эффективности льготы связана с тем, что по отдельным организациям, оказывающим услуги в сфере водоснабжения, водоотведения, электроснабжения и отопления, в 2014 году снизились объемы отпущенной потребителям воды, тепловой и электроэнергии в связи с внедрением на предприятиях энергосберегающих технологий, установкой потребителями приборов учета энергоресурсов и капитальным ремонтом инженерных сетей. Кроме того, в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации организациями, занимающимися распределением электроэнергии, в 2014 году проведены мероприятия по сдерживанию цен и тарифов на услуги естественных монополий, а также тарифное регулирование. Применение финансовых инструментов по сдерживанию роста цен и тарифов отразилось на объеме выручки от передачи электрической энергии (объеме отгруженных товаров) за 2014 год
14
Организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств
2,19
4
0
0
0
х
оценка эффективности льготы за 2014 год не проведена ввиду отсутствия механизма определения показателей, служащих для расчета коэффициентов эффективности за год, предшествующий году применения льготы, по организациям, использующим 2 и более льготы
15
Организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям
0,16
1
0
0
0
х
оценка эффективности льготы за 2014 год не проведена ввиду отсутствия механизма определения показателей, служащих для расчета коэффициентов эффективности за год, предшествующий году применения льготы, по организациям, использующим 2 и более льготы
16
Организации, оказывающие услуги почтовой связи, в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности
0,03
1
0,85
1,10
1,11
бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)
отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена:
снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков (налоговой базы по налогу на имущество организаций) в 2014 году относительно 2013 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества;
исключением из объектов налогообложения вновь введенного в эксплуатацию с 1 января 2013 года движимого имущества.
Льгота введена с 1 января 2014 года
17
Организации - в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме, включенном в перечень наемных (арендных) домов в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре
0,03
1
х
х
х
расчет коэффициентов эффективности не проведен, так как отсутствуют показатели за 2013 год по организации, применившей льготу, которая зарегистрирована в 2014 году
льгота введена с 1 января 2014 года

Итого <**>
100,0
73
х
х
х


--------------------------------
<*> Предельное значение коэффициента бюджетной эффективности по налогу на имущество организаций установлено в размере уровня инфляции (индекс потребительских цен за декабрь 2014 года по отношению к декабрю 2013 года составил 108,2%); предельное значение коэффициентов социальной и экономической эффективности >= 1,0.
<**> Общее количество организаций по строке "Итого" отражено без учета дублирования данных по организациям, использующим 2 и более льготы по основаниям, предусмотренным Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 29 ноября 2010 года № 190-оз "О налоге на имущество организаций".





Приложение 5
к аналитической справке о результатах оценки бюджетной,
социальной и экономической эффективности предоставляемых
налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре
за 2014 год

ИНФОРМАЦИЯ
ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И ИМУЩЕСТВО
ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗА 2013 И 2014 ГГ. <*>

--------------------------------
<*> По организациям, в отношении которых проведена оценка эффективности налоговых льгот.

№ п/п
Наименование показателя
Единица измерения
Налог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций
2013 год
2014 год
2013 год
2014 год

Сумма средств, высвободившихся в результате предоставления льгот и направленных на реализацию мероприятий, из них:
млн. руб.
8689,8
25245,8
3097,2
2777,7
1
На развитие организации, в том числе:

4350,0
5510,3
1386,6
957,4
1.1.
На проведение геологоразведочных работ на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
млн. руб.
1008,4
783,7
904,1
437,2
1.2.
На реализацию инновационных проектов, а также на создание инновационной инфраструктуры и обеспечение ее деятельности, из них:

3213,1
4657,8
480,8
518,1

На введение в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей
млн. руб.
80,5
135,2
134,2
146,7

Инвестиции, связанные с новым строительством, реконструкцией, техническим перевооружением, модернизацией основных фондов организации
млн. руб.
3132,5
4522,5
346,6
371,3
1.3.
На проведение энергосберегающих мероприятий
млн. руб.
128,5
68,9
0,33
0,61
1.4.
На повышение квалификации, переподготовку работников организации
млн. руб.
0
0
1,4
1,5
2.
Экономический эффект от использования средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот:





2.1.
Объем геологоразведочных работ на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, в том числе:






Объем поисково-разведочного бурения
тыс. метров
13,0
10,3
1,0
1,1

Объем сейсморазведочных работ
км; кв. км
517,0
0
0
0
2.2.
Количество введенного в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей
ед.
739
947
348
290
2.3.
Количество построенных, реконструированных, модернизированных основных фондов организации
ед.
698
451
2
18
3.
На социальные нужды, из них:

0
0
4,1
8,8
3.1.
На увеличение фонда заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям
млн. руб.
0
0
3,0
7,9
3.2.
На улучшение условий охраны труда
млн. руб.
0
0
1,0
0,8
3.3.
Объем финансовой помощи для социально незащищенных слоев населения за счет оказания социальной помощи
млн. руб.
0
0
0
0,12
4.
Социальный эффект от использования средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот:





4.1.
Количество введенных в действие объектов непроизводственной сферы организации, в том числе:

0
0
0
1
4.2.
Количество созданных новых рабочих мест
ед.
0
9
1
513
4.3.
Количество трудоустроенных лиц, нуждающихся в социальной защите
чел.
3
3
0
0
5.
Расходы на благотворительные цели
млн. руб.
1175,2
1268,2
13,6
13,5
6.
Расходы на экологическую безопасность
млн. руб.
0,12
0,54
0,23
0,21
7.
Прочие цели, из них:
млн. руб.
3164,5
18466,8
1692,7
1797,8
7.1.
На увеличение налоговой базы
млн. руб.
0
0
1148,0
935,7
7.2.
На обустройство нефтяных месторождений, кустов скважин, строительство автомобильных дорог
млн. руб.
3164,5
17803,2
0
0
7.3.
На снижение тарифов на тепловую энергию, водоснабжение и водоотведение
млн. руб.
0
0
133,1
143,8
7.4.
На капитальный и текущий ремонт объектов тепловодоснабжения
млн. руб.
0
0
11,0
10,2


------------------------------------------------------------------